Os pasamos una consulta útil de la AEAT, aunque parece a priori poco aplicativa, mira el trasfondo y disfrutarás como un “erfo”.
Se formula la oferta a un Ente público siendo aplicable el tipo vigente el 16 por ciento, y al realizar la operación está vigente el 18 por ciento.
¿Qué crees que debes hacer?
¿Que opinas?
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En las entregas de bienes y prestaciones de servicios cuyos destinatario sea un Ente público, se entenderá que la ofertas económicas presentadas han incluido el IVA, que deberá ser repercutido como partida independiente.
Según la normativa vigente, en las propuestas económicas hay que entender que está incluido el IVA, de tal forma que en los pliegos de contratación administrativa se hará la salvedad de que las ofertas comprenden el precio de la compra y el Impuesto.
Supongamos que se formula una oferta por 1.160.000 euros y el tipo impositivo vigente que corresponde aplicar a la operación es el 16 por ciento y cuando la operación se realiza está vigente el 18 por ciento.
a.- Se realiza la operación a partir del 1 de julio de 2010, cuando está vigente el tipo del 18 por ciento.
En este caso hay que determinar cuál es la base imponible de la operación, ya que la oferta se hizo con el IVA vigente al 16 por ciento, y posteriormente hay que aplicar el tipo vigente en el momento del devengo.
1.160.000 x 100 = 1.000.000
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100 x 16
Tipo de IVA aplicable: 18 %
Cuota 1.000.000 x 18 % = 180.000
Total operación 1.180.000
b.- Se realiza un pago anticipado de 580.000 euros el 1 de mayo de 2010, pagando el resto al realizar la operación el 3 de agosto.
A los pagos a cuenta que se efectúen antes de la realización de las operaciones se les aplicará IVA vigente en el momento en que tales pagos se realicen efectivamente.
Pago del 1 de mayo: se aplica el 16%
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580.000 x 100 = 500.000
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100 x 16
IVA aplicable 16 %
Cuota 500.000 x 16 % = 80.000
Total operación 580.000
Pago del 3 de agosto de 2010
580.000 x 100 = 500.000
_____________
100 x 16
IVA aplicable 18 %
Cuota 500.000 x 18 % = 90.000
Total operación 590.000
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